Об эксперте: Константин Воробьев, юрист фонда «Нужна помощь» (включен Минюстом в реестр иноагентов).
Как физлицу получить налоговый вычет за благотворительность
Почти любой гражданин может вернуть часть уплаченного подоходного налога (НДФЛ), если совершал пожертвования в пользу некоммерческих организаций в предыдущие три года. Например, в 2022 году можно обратиться в налоговую службу для получения вычета за 2021, 2020 и 2019 годы.
Вы не сможете получить вычет, если являетесь налоговым нерезидентом, а также если весь ваш доход получен от операций с ценными бумагами либо не облагается налогом по ставке 13% (например, если ваши доходы — дивиденды).
Получить обратно можно 13% от суммы благотворительных пожертвований (фактически совершенных и документально подтвержденных), но не более 25% от уплаченного НДФЛ.
К примеру, при заработной плате 100 тыс. руб. в месяц (1,2 млн в год), человек ежемесячно совершает пожертвования в размере 10 тыс. руб. в пользу благотворительных организаций (120 тыс. в год). Работодатель перечисляет с заработной платы НДФЛ в размере 13%, то есть 156 тыс. руб. в год.
Теперь произведем вычет, уменьшив сумму доходов на расходы в рамках благотворительности:
1 200 000 – 120 000 = 1 080 000.
Следовательно, сумма подлежащего уплате налога (13%) составит 140,4 тыс. руб. Значит, вернуть можно 15,6 тыс. рублей.
При этом максимальный размер налогового вычета составляет 300 тыс. руб. (1 200 000 * 0,25). А максимальная сумма возможного возврата — 39 тысяч.
Важный момент: не все виды пожертвований можно учесть в рамках социального налогового вычета, а только переданные:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям (так называют НКО, деятельность которых направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества; сферы работы НКО перечислены в законе);
- религиозным организациям;
- на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
Таким образом, вычет не применяется, если пожертвования были совершены в пользу физического лица, иностранных фондов либо иных некоммерческих организаций, в том числе созданных теми, что относятся к четырем вышеуказанным типам. Также вычет не применяется, если взамен предоставленного имущества благотворитель получил какую-либо выгоду (вещи, услуги, рекламу и др.), поскольку такая помощь не считается пожертвованием, ведь передача имущества тогда не будет безвозмездной.
Региональный закон может увеличить предельный размер вычета еще на 5% — до 30% — в отношении пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры (они относятся к социально ориентированным некоммерческим организациям), а также на формирование целевого капитала в целях поддержки этих учреждений. К примеру, такая дополнительная льгота действует в Подмосковье и Курганской области.
Вернуть вычет можно, даже если вы жертвовали не денежные средства, а другое имущество. Но для этого надо доказать и подтвердить налоговой инспекции факт передачи имущества в качестве пожертвования, а также обосновать оценку имущества — расходы на его приобретение (так, при пожертвовании купленной квартиры размер вычета на благотворительность будет определяться из стоимости ее приобретения, поэтому, если квартира была подарена благотворителю, вычет будет равен нулю, поскольку не получится документально подтвердить расходы на приобретение).
Как юридическому лицу получить налоговый вычет за благотворительность
- Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (на сайте ФНС можно скачать специальную программу по заполнению декларации).
- Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
- Подготовить копии документов, подтверждающих передачу пожертвований на благотворительность (платежные документы, договор пожертвования или справку благополучателя о получении пожертвования — список документов открытый).
- Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов и заявлением о возврате части налога (с собой также лучше взять оригиналы подтверждающих документов, их может запросить налоговый инспектор для проверки). Также документы можно подать в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика. Для этого необходимо зайти в раздел «Жизненные ситуации», выбрать «Подать декларацию 3-НДФЛ», после чего выбрать «Социальные вычеты» и заполнить необходимые поля. Остальные документы нужно прикрепить в отсканированном виде.
Можно получить социальный вычет и через работодателя, но в отношении пожертвований, совершенных в текущем году (до окончания налогового периода). Для этого работник должен направить работодателю письменное заявление и документы, подтверждающие факт совершения пожертвования.
Если после осуществления вычета пожертвование было отменено либо возвращено донору по иным причинам, налогоплательщик обязан включить сумму социального налогового вычета, предоставленного прежде, в налоговую базу текущего налогового периода.
Правила для юридических лиц
Юридические лица, которые применяют общую систему налогообложения, могут учесть пожертвования в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Сократить налогооблагаемую базу можно лишь на сумму пожертвований, не превышающую 1% выручки от реализации товаров (услуг). Этой преференцией могут воспользоваться как российские юридические лица, так и представительства иностранных организаций.
Пожертвование должно быть совершено в пользу:
- НКО, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций;
- централизованных религиозных организаций, а также учрежденных ими некоммерческих или религиозных организаций.
Реестр доступен на официальном сайте Минэкономразвития России.
Пожертвование можно учесть в налоговом учете в составе внереализационных расходов в момент его осуществления, а затем включить в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период.
Для того, чтобы у вас не возникло споров с налоговой службой, важно правильно документально оформить безвозмездную передачу денежных средств:
- Заключите договор пожертвования в письменной форме (это обязательно, если сумма пожертвования превышает 3 тыс. руб.). Если вы передаете помещение, то договор пожертвования недвижимого имущества дополнительно подлежит государственной регистрации.
- Если вы передаете оборудование, автомобиль или другое имущество, опишите его максимально подробно, чтобы исключить споры о том, то ли имущество пожертвовано.
Поскольку пожертвование имеет безвозмездный характер, в договоре не должно быть предусмотрено никаких встречных обязанностей (об обязательном упоминании, оказании услуг, участии в мероприятиях) — за исключением обязанностей по предоставлению отчетов. - В договоре пожертвования имущества отразите его балансовую и/или оценочную стоимость, а также не забудьте сопроводить передачу имущества актом.
Соблюдение таких предосторожностей позволит документально подтвердить факт совершения пожертвования, а также защитить интересы донора.
17 апреля РБК проведет конференцию для малого и среднего бизнеса «Предпринимательский класс 2.0». Изучайте программу и успейте забронировать место в предпринимательском классе!